Για όσους ζούν στον κόσμο τους:
Δευτέρα, Ιουνίου 30, 2014 - 17:43
Γράφει ο
Γιώργος Παλαιτσάκης
Αναλυτικά παραδείγματα που επεξεργάστηκε το “ellnews.com” αποκαλύπτουν πόσο εξωπραγματικοί είναι οι φόροι εισοδήματος που προκύπτουν φέτος εξαιτίας της εφαρμογής του «μνημονιακού» νόμου 4110/2013.
Εκατοντάδες χιλιάδες μικρομεσαίοι επιτηδευματίες και ελεύθεροι επαγγελματίες οι οποίοι κατά τη διάρκεια του 2013 απέκτησαν πενιχρά εισοδήματα από την άσκηση των δραστηριοτήτων τους ή είχαν ζημιές αντί για κέρδη έρχονται φέτος αντιμέτωποι με νέα υπέρογκα χαράτσια που θα εξαναγκάσουν τους περισσότερους να βάλουν οριστικά 'λουκέτο'! Επιπλέον, χιλιάδες άλλοι φορολογούμενοι που κατά τη διάρκεια του 2013 απέκτησαν πολύ χαμηλά εισοδήματα από ενοίκια και δεν είχαν εισοδήματα από άλλες πηγές, ακόμη και άνεργοι, καλούνται φέτος κι αυτοί να καταβάλουν δυσανάλογα υψηλούς φόρους.
Αιτία για την επιβολή των νέων αυτών εξωφρενικών φορολογικών επιβαρύνσεων είναι η εφαρμογή των νέων επαχθών φορολογικών ρυθμίσεων του ν. 4110/2013 με τις οποίες καταργήθηκαν όλα τα αφορολόγητα όρια κι οι εκπτώσεις φόρου και επιβλήθηκαν φόροι με συντελεστές 26%-33% στα καθαρά φορολογητέα εισοδήματα από την άσκηση ατομικών επιχειρήσεων και 10%-33% στα εισοδήματα από ακίνητα.
Οι διατάξεις αυτές εφαρμόζονται φέτος για πρώτη φορά και, σε συνδυασμό με τις ήδη ισχύουσες ρυθμίσεις για τα τεκμήρια διαβίωσης και την επιβολή προκαταβολής φόρου 55%, εκτινάσσουν φέτος στα ύψη τις φορολογικές επιβαρύνσεις για τη συντριπτική πλειονότητα των φορολογουμένων που κατά τη διάρκεια του 2013 άσκησαν ατομικώς κάποια επιχείρηση ή εισέπραξαν ενοίκια.
Εξοντωτικοί οι φόροι για τους αυτοαπασχολούμενους
Ακόμη κι αν ένας φορολογούμενος με ατομική εμπορική επιχείρηση δεν είχε κέρδη αλλά ζημιές κατά τη διάρκεια του 2013 φορολογείται φέτος σαν να είχε καθαρά κέρδη ύψους τουλάχιστον 2.500 ή 3.000 ευρώ που μπορεί να φθάσουν και μέχρι τις 12.000 ευρώ, καθώς το υπουργείο Οικονομικών, σε κάθε τέτοια περίπτωση, προσδιορίζει σε εξωπραγματικά ύψη το ποσό του καθαρού φορολογητέου εισοδήματος, λαμβάνοντας υπόψη τα τεκμήρια διαβίωσης.
Συγκεκριμένα, κάθε ατομική επιχείρηση που δηλώνει για τη χρήση του 2013 ζημιά, φορολογείται για ανύπαρκτο εισόδημα, το οποίο προσδιορίζεται από το υπουργείο Οικονομικών με βάση τις διατάξεις για τις «αντικειμενικές δαπάνες» ή «τεκμήρια διαβίωσης», σε επίπεδα εξωπραγματικά.
Το ίδιο συμβαίνει και με κάθε ατομική επιχείρηση που εμφανίζει φέτος στη φορολογική της δήλωση ένα πενιχρό ποσό πραγματικού καθαρού φορολογητέου κέρδους, που δεν υπερβαίνει τις 6.000 ευρώ. Το υπουργείο Οικονομικών προσδιορίζει το φορολογητέο εισόδημα με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης σε σημαντικά υψηλότερο επίπεδο που μπορεί να φθάσει και μέχρι τις 10.000 ή ακόμη και τις 12.000 ευρώ.
Από κει και πέρα το εξωπραγματικό τεκμαρτό ποσό φορολογητέου εισοδήματος «βαφτίζεται» σύμφωνα με το νόμο 4110/2013 ως εισόδημα από την άσκηση ατομικής επιχείρησης και φορολογείται κι αυτό με 26% από το πρώτο ευρώ. Επιπλέον το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τον συντελεστή 26% προσαυξάνεται σε πολλές περιπτώσεις κατά 55% λόγω της επιβολής «προκαταβολής φόρου έναντι του επόμενου έτους», με συνέπεια ο τελικός φορολογικός συντελεστής, με τον οποίο επιβαρύνεται η επιχείρηση επί του ανύπαρκτου και εξωπραγματικού τεκμαρτού φορολογητέου εισοδήματος, να φθάνει στο επίπεδο του 40,3% (26% Χ 1,55 = 40,3%)!
Πέρυσι, κάθε φορολογούμενος με εισόδημα από ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα δεν πλήρωνε καθόλου φόρο αν το - πραγματικό ή τεκμαρτό - εισόδημά του ήταν χαμηλότερο των 5.000 ευρώ λόγω της εφαρμογής ισόποσου αφορολογήτου ορίου. Αν ο φορολογούμενος είχε και προστατευόμενα τέκνα, τότε το αφορολόγητο ποσό προσαυξανόταν στις 7.000 ευρώ για 1 παιδί, στις 9.000 ευρώ για 2 παιδιά, στις 12.000 ευρώ για 3 παιδιά, στις 15.000 ευρώ για 4 παιδιά κ.ο.κ.
Δυσανάλογα υψηλοί φόροι και για τους εισοδηματίες
Υπέρμετρα αυξημένες είναι οι φορολογικές επιβαρύνσεις που προκύπτουν φέτος από τις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλουν όσοι απέκτησαν το 2013 εισοδήματα από ενοίκια. Οι φορολογούμενοι αυτοί μέχρι πέρυσι δεν πλήρωναν καθόλου φόρο για ετήσια ποσά ενοικίων μέχρι 5.000 ευρώ, ενώ εάν είχαν και προστατευόμενα τέκνα, τότε τα αφορολόγητα όρια έφθαναν τα 7.000 ευρώ για ένα παιδί, τα 9.000 ευρώ για δύο παιδιά, τα 12.000 ευρώ για τρία παιδιά, τα 15.000 ευρώ για τέσσερα παιδιά κ.ο.κ. Φέτος, ανεξαρτήτως του εάν βαρύνονται ή όχι με τέκνα και ανεξαρτήτως του αριθμού των τέκνων που τους βαρύνουν, φορολογούνται με 10% από το πρώτο ευρώ του ετησίου εισοδήματος από ενοίκια, ενώ επιβαρύνονται επιπλέον με προκαταβολή φόρου 55% επί του κύριου φόρου και με συμπληρωματικό φόρο 1,5%-3% επί του συνολικού εισοδήματος από ενοίκια. Συνολικά, δηλαδή, τα ενοίκια που εισέπραξαν το 2013 φορολογούνται με συντελεστές 17%-18,5% (10% ο κανονικός συντελεστής, ο οποίος προσαυξάνεται κατά 55% λόγω προκαταβολής φόρου και φθάνει το 15,5% + 1,5%-3% ο συμπληρωματικός φόρος)!
Για να γίνει καλύτερα αντιληπτός αυτός ο φορομπηχτικός μηχανισμός που θέτει φέτος σε εφαρμογή το υπουργείο Οικονομικών παραθέτουμε τα ακόλουθα παραδείγματα:
Παράδειγμα 1ο: Φόρος 2.498,60 ευρώ σε ατομική επιχείρηση που δήλωσε ζημιά 3.000 ευρώ!
Έστω φορολογούμενος με ατομική εμπορική επιχείρηση και ένα προστατευόμενο τέκνο, ο οποίος δήλωσε για το 2012 ετήσιο καθαρό εισόδημα 6.800 ευρώ, ενώ το 2013 είχε ζημιά 3.000 ευρώ από την άσκηση της δραστηριότητάς του. Ο φορολογούμενος αυτός διαμένει σε διαμέρισμα 80 τετραγωνικών μέτρων και δεν έχει ΙΧ αυτοκίνητο.
Με βάση την νομοθεσία που ίσχυσε μέχρι το 2013, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος δεν πλήρωσε καθόλου φόρο εισοδήματος, επειδή γι’ αυτόν ίσχυσε βασικό αφορολόγητο όριο εισοδήματος 5.000 ευρώ και πρόσθετο αφορολόγητο όριο 2.000 ευρώ για το ένα προστατευόμενο τέκνο του, δηλαδή συνολικό αφορολόγητο όριο εισοδήματος 7.000 ευρώ.
Με το νέο σύστημα φορολόγησης, το οποίο εφαρμόζεται φέτος για το έτος 2013, με βάση το ν. 4110/2013, δεν ισχύει πλέον το βασικό αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ ούτε οι προσαυξήσεις του αφορολογήτου με βάση τον αριθμό των προστατευόμενων τέκνων, οπότε ο συγκεκριμένος αυτοαπασχολούμενος καλείται πλέον να καταβάλει φόρο με συντελεστή 26% επί ενός μη πραγματικού ετήσιου «καθαρού κέρδους», το οποίο προσδιορίζεται, βάσει των τεκμηρίων διαβίωσης, στο επίπεδο των 6.200 ευρώ! Ειδικότερα, κατά την εκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης, στην οποία ο ίδιος ο φορολογούμενος έχει δηλώσει ζημία 3.000 ευρώ, η Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων του υπουργείου Οικονομικών προσδιορίζει αυτόματα, με τεκμαρτό τρόπο, το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα στο επίπεδο των 6.200 ευρώ, λαμβάνοντας υπόψη το ελάχιστο τεκμήριο των 3.000 ευρώ και το τεκμήριο διαβίωσης του διαμερίσματος, το οποίο ανέρχεται σε 3.200 ευρώ (80 τ.μ. Χ 40 ευρώ ανά τ.μ. = 3.200 ευρώ).
Επί του τεκμαρτού ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος των 6.200 ευρώ, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος καλείται να πληρώσει κύριο φόρο εισοδήματος 1.612 ευρώ (6.200 ευρώ Χ 26% = 1.612 ευρώ). Όμως επί του κύριου φόρου των 1.612 ευρώ επιβάλλεται και «προκαταβολή φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους» με συντελεστή 55%, δηλαδή επιπλέον φόρος 886,60 ευρώ (1.612 ευρώ Χ 55% = 886,60 ευρώ). Συνεπώς, ο φορολογούμενος του παραδείγματος, ενώ στην πραγματικότητα είχε ζημία 3.000 ευρώ, φορολογείται για ένα εξωπραγματικό τεκμαρτό εισόδημα ύψους 6.200 ευρώ και καλείται να πληρώσει ένα συνολικό ποσό επιβαρύνσεων, το οποίο ανέρχεται στο ποσό των 2.498,60 ευρώ (1.612 ευρώ + 886,60 ευρώ =2.498,60 ευρώ)!
Παράδειγμα 2ο: Φόρος 4.940,78 ευρώ σε πολύτεκνο επιτηδευματία με εισόδημα 6.000 ευρώ!
Έστω φορολογούμενος με ατομική εμπορική επιχείρηση έγγαμος με τέσσερα προστατευόμενα τέκνα, ο οποίος δήλωσε για το 2012 ετήσιο καθαρό εισόδημα 14.000 ευρώ, ενώ για το 2013 εμφάνισε εισόδημα μειωμένο κατά 57%, δηλαδή 6.000 ευρώ από την άσκηση της δραστηριότητάς του. Ο φορολογούμενος αυτός διαμένει σε μονοκατοικία 70 τετραγωνικών μέτρων και διαθέτει ΙΧ αυτοκίνητο 1.600 κυβικών εκατοστών, 4ετίας.
Με βάση την νομοθεσία που ίσχυσε μέχρι το 2013, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος δεν πλήρωσε καθόλου φόρο για το πραγματικό εισόδημα των 14.000 ευρώ που δήλωσε, επειδή γι’ αυτόν ίσχυσε βασικό αφορολόγητο όριο εισοδήματος 5.000 ευρώ και πρόσθετο αφορολόγητο όριο 2.000 ευρώ για το καθένα από τα δύο πρώτα προστατευόμενα τέκνα του και 3.000 ευρώ για κάθε ένα από τα δύο επόμενα τέκνα του (το 3ο και το 4ο), δηλαδή συνολικό αφορολόγητο όριο εισοδήματος 15.000 ευρώ (5.000 + 2.000 + 2.000 + 3.000 + 3.000 = 15.000).
Με το νέο σύστημα φορολόγησης, το οποίο ισχύει φέτος για τη χρήση του 2013, με βάση το ν. 4110/2013 , η ΓΓΔΕ του υπουργείου Οικονομικών δεν λαμβάνει υπόψη της ως φορολογητέο εισόδημα το πολύ χαμηλό ποσό των 6.000 ευρώ, αλλά ένα πολύ υψηλότερο ποσό, το οποίο προσδιορίζει με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης!
Συγκεκριμένα, μόνο και μόνο επειδή ο συγκεκριμένος φορολογούμενος … ζει και αναπνέει η ΓΓΔΕ θεωρεί ότι έχει «ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα» 2.500 ευρώ! Σ’ αυτό το τεκμαρτό εισόδημα προστίθεται το τεκμήριο της κατοικίας του συγκεκριμένου φορολογούμενου, το οποίο ανέρχεται σε 3.360 ευρώ, καθώς επίσης και το τεκμήριο του ΙΧ αυτοκινήτου το οποίο ανέρχεται σε 6.400 ευρώ. Συνεπώς, το συνολικό τεκμαρτό εισόδημα που του καταλογίζει η ΓΓΔΕ είναι 12.260 ευρώ (2.500 + 3.360 + 6.400 = 12.260). Επειδή το ποσό αυτό είναι μεγαλύτερο (υπερδιπλάσιο) από το δηλούμενο εισόδημα των 6.000 ευρώ, ο συγκεκριμένος επιτηδευματίας φορολογείται για το τεκμαρτό εισόδημα των 12.260 ευρώ.
Επί του τεκμαρτού εισοδήματος των 12.260 ευρώ ο φόρος υπολογίζεται πλέον με συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ. Επιπλέον, ο φόρος που προκύπτει με βάση τον συντελεστή 26% προσαυξάνεται κατά 55% λόγω της επιβολής «προκαταβολής φόρου έναντι του επόμενου έτους».
Αναλυτικά, ο φορολογούμενος καλείται να πληρώσει:
-
κύριο φόρο 26%: Ο φόρος αυτός υπολογίζεται επί του συνολικού τεκμαρτού εισοδήματος των 12.260 ευρώ και ανέρχεται σε 3.187,60 ευρώ (12.260 ευρώ Χ 26% = 3.187,60 ευρώ).
-
«προκαταβολή φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους 55%», υπολογιζόμενη επί του κύριου φόρου: Η προκαταβολή φόρου 55% επιβάλλεται επί του κύριου φόρου, δηλαδή επί του ποσού των 3.187,60 ευρώ, και θα ανέρχεται σε 1.753,18 ευρώ (3.187,60 ευρώ Χ 55% = 1.753,18 ευρώ).
Δηλαδή, η συνολική φορολογική επιβάρυνση του συγκεκριμένου φορολογουμένου εκτινάσσεται στα 4.940,78 ευρώ (1.612 ευρώ +886,60 ευρώ = 4.940,78 ευρώ), ποσό που αντιστοιχεί στο 82,34% του δηλωθέντος εισοδήματος των 6.000 ευρώ!
Παράδειγμα 3ο: Φόρος 714 ευρώ σε φορολογούμενο που το 2013 είχε εισόδημα 4.200 ευρώ μόνο από ενοίκια!
Ιδιοκτήτης διαμερίσματος 80 τ.μ. έχει κάθε χρόνο ετήσιο εισόδημα 4.200 μόνο από ενοίκια τα οποία εισπράττει από την εκμίσθωση του διαμερίσματος.
Ο φορολογούμενος αυτός δεν πλήρωσε πέρυσι καθόλου φόρο εισοδήματος, επειδή το ποσό των 4.200 ευρώ ήταν μικρότερο του αφορολογήτου ορίου των 5.000 ευρώ. Πλήρωσε μόνο συμπληρωματικό φόρο 1,5%, δηλαδή 63 ευρώ.
Φέτος, που καταργήθηκε το αφορολόγητο και επιβάλλεται πλέον φόρος 10% από το πρώτο ευρώ το εισοδήματος από ενοίκια, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος καλείται να πληρώσει:
-
φόρο 10% επί του ποσού των 4.200 ευρώ, δηλαδή 420 ευρώ
-
προκαταβολή φόρου 55% επί του ποσού του κύριου φόρου των 420 ευρώ, δηλαδή άλλα 231 ευρώ (420 ευρώ Χ 55% = 231 ευρώ)
-
συμπληρωματικό φόρο 1,5% επί του ετησίου εισοδήματος των 4.200 ευρώ, δηλαδή άλλα 63 ευρώ (4.200 ευρώ Χ 1,5% = 63 ευρώ).
Το σύνολο των επιβαρύνσεών του φθάνει τα 714 ευρώ (420 ευρώ + 231 ευρώ + 63 ευρώ) και αντιστοιχεί στο 17% του συνολικού εισοδήματος από ενοίκια.
http://www.ellnews.com/2014/06/30/harat ... idioktites
